勞務派遣人員工資賬務處理怎么做?
勞務派遣人員工資賬務處理怎么做?
《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》 (財會[2014]8號)第三條規(guī)定：職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務與職工所提供服務類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務的人員。
基于此規(guī)定，用人單位支付的勞務派遣工的人工費用在“應付職工薪酬”科目核算。
勞務派遣公司賬務處理怎么做?
勞務派遣公司主要賬務處理:
1、收到勞務費，開具發(fā)票
借:銀行存款 貸:主營業(yè)務收入
2、計提勞務派遣人員工資及企業(yè)承擔的社保、住房公積金
借:主營業(yè)務成本 貸:應付職工薪酬-工資 其他應付款-社保 (企業(yè)交納部分) 其他應付款-住房公積金(企業(yè)交納部分)
3、支付派遣人員的工資
借:應付職工薪酬-工資 貸:庫存現金 其他應付款-社保等 (個人承擔的社保和公積金) 應交稅費-個人所得稅 (可以扣減3500和個人社保)
4、繳納社保和公積金
借:其他應付款-社保等 貸:銀行存款
5、計提營業(yè)稅和附加稅費(按差額計提，即勞務收入減去支付的勞務成本和社保)
借:營業(yè)稅金及附加 貸:應交稅費-營業(yè)稅 應交稅費-城建稅 應交稅費-教育費附加
營業(yè)稅計稅基數為從用工單位收取的全部款項減除轉付給勞動力的工資和社保后的余額。
6、支付本企業(yè)人員工資和費用
借:管理費用-工資/ 辦公費等 貸:應付職工薪酬-工資 或 庫存現金 / 銀行存款
7、期末結轉
借:本年利潤 貸:主營業(yè)務成本 管理費用 營業(yè)稅金及附加
借:主營業(yè)務收入 貸:本年利潤
集團總部：胡經理
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